处罚决定：

据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该公司进行虚假纳税申报是偷税行为，处少缴税款50%的罚款1121322.15元。补缴税款加罚款共计3382439.54元。

案例启示

很多企业抱着侥幸心理，以为只要不做账、零申报，就不用交税了。殊不知，通常情况下，半年以上零申报就可列为长期零申报，而长期零申报属于异常申报，要列入重点监控对象，税局不查你才怪！

此前更有税局明确发文：将紧盯长期“零申报”的企业经营状态。

对于“零申报”的企业，记住：要正确认识“零申报”，处理不当，很容易产生涉税风险！

02

已明确！

2025年“零申报”要按这个来！

概念

纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项（注：如还在筹建期、未投入生产经营的企业可进行零申报）。

误区

1、享受国家税收优惠政策，不用缴纳税款而作零申报，如，小微企业享受免税优惠而零申报。

2、有免税收入最终不缴纳税款而做零申报，如蔬菜批发公司的免税收入。

（正确做法：在申报表中填列销售额，同时填列免税销售额。）

3、期未发生收入，但有进项税却做了零申报。

（正确做法：应填列进项数据，否则不能在下期继续抵扣。）

4、企业长期亏损，无企业所得税应纳税款，做了零申报。

（正确做法：应如实填列，亏损可在以后5年内结转弥补。）

5、已缴纳当月税款报税时做了零申报，如提供建筑服务在代开专票时已缴纳了税款。

（正确做法：在申报表中规定栏目填写销售收入，网上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。）

6、取得未开票收入，同时无可抵扣进项税而做了零申报。

（正确做法：应将当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳税款。）

可零申报的情形

关于是否可以做零申报处理的判断标准：

1.增值税零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。

2.企业所得税零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。

3.其他税种零申报：计税依据为0时。

简单地说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。

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长期“零申报”有什么后果？

如果你想零申报，你还必须按时记账，并按时填写纳税申报单。如果你经常忘记申报，当心被列为“非正常户”。一般来说长期零申报超过6个月，就会被列为“非正常户”。

有的公司甚至除了增值税零申报之外，企业所得税也零申报，不知道专管员早就关注你很久了吗？

有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，根据《税收征收管理法》第六十四条，罚你五万块不成问题！而且你还得更正申报数据，补缴税款和滞纳金。

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正确认识零申报

谨防6大误区！

误区一：取得免税收入，可以零申报

正确做法：按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。

误区二：当期未取得收入，企业所得税可以零申报

正确做法：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

误区三：企业长期亏损，企业所得税可零申报

正确做法：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

误区四：月销售额未达15万元只需零申报

正确做法：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达15万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

误区五：已预缴税款只需零申报

正确做法：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

误区六：筹建期可做零申报

正确做法：筹建期的纳税人当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。