企业日常经营活动中，有时会遇到不开票的情况，今天我们就来带大家一起了解一下未开票收入相关问题。

一、什么是未开票收入？

未开票收入指纳税人取得增值税征税范围，已经发生纳税义务但尚未开具发票的收入。

二、未开票收入是否需要纳税申报？

未开票收入不是法外收入，应按照规定进行申报纳税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、未开票收入应如何正确申报

一般纳税人

一般纳税人如果取得未开票收入，在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第5至6列“未开具发票”栏次进行填写申报即可。

问

销售当期已作未开票收入申报缴纳增值税，但跨月后又开具发票，这部分收入怎么处理呢？

答

一般纳税人可以在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)的“未开具发票”栏填报负数，冲减当期销售额，当期开具的发票如实填报在对应栏次。

案例

甲企业为增值税一般纳税人，按月申报，2025年5月份取得销售电视机不含税收入60万元，税额7.8万元，当时购买方乙公司声称不需要开票，6月份需要按照“未开票收入”做纳税申报，填报如下图：

7月该公司共销售电视机不含税金额150万元，销项税额19.5万元，其中，有100万元开了专票，剩余50万元未开发票，同时，应购买方乙公司的要求，甲公司补开了5月份不含税销售额为60万元的增值税专用发票。该公司在填报7月份增值税申报表时，应做如下图所示冲减：

小规模纳税人

季度申报小规模纳税人的未开票收入申报需要根据季度销售额的情况分别处理：

1

如果季度销售额未超过30万

月销售额不超过10万（按季申报，季度销售额不超过30万，含本数），可以直接将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次。

案例

乙企业为增值税小规模纳税人，2025年1季度销售货物共计销售额15万，均为未开票收入，公司在填报本季度申报表时应按下表填写：

2

如果季度销售额超过30万

需要将不含税的未开票收入填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的栏次中。

案例

丙企业为增值税小规模纳税人，2025年1季度销售货物共计销售额50万，其中，20万开具增值税专用发票（增值税征收率为1%），10万开具增值税普通发票，未开票收入20万，没有其他收入，公司在填报申报表主表时应按下表填写，并按规定填报《增值税减免税申报明细表》：