问、你好，我们是小规模纳税人，想问一下，增值税法实施后，小规模纳税人的起征点是如何规定的呀？

答、近日，财政部、税务总局发文，明确了起征点标准增值税政策及征管规定。下面跟我一起来看一看吧~

政策规定

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条的规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

问、那计算起征点的销售额，是按含税金额还是不含税金额计算呢？

答、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令 第四十一号）第七条规定，增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。

问、那我们该怎么申报增值税呢？

答、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》填报口径有所调整，涉及起征点的调整内容具体如下：

申报表填报变化

第10栏

“其中：小微企业免税销售额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和自然人不填写本栏次。

第11栏

“未达起征点销售额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和自然人填写。

第18栏

“其中：小微企业免税额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。

第19栏

“未达起征点免税额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。

让我们结合具体案例，一起来学习如何申报吧~

案例1

某服装厂是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，销售服装实现销售额27万元。假设在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

该企业是增值税小规模纳税人，不属于个体工商户或自然人，且销售额未达到起征点。

应将销售额填报至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表“货物及劳务”本期数第10栏“其中：小微企业免税销售额”，同时计算填报第18栏“其中：小微企业免税额”。

案例2

某从事五金工具零售的个体工商户，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额12万元。假设该纳税人在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

该企业是增值税小规模纳税人，并且是个体工商户，销售额未达到起征点。

应将销售额填报至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表“货物及劳务”本期数第11栏“未达起征点销售额”，同时计算填报第19栏“未达起征点免税额”。

案例3

某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度出租商铺取得租金收入10.3万元，销售不动产取得20.6万元，均开具3%征收率的增值税普通发票，应该如何填报增值税申报表？

该企业是小规模纳税人，一季度销售额已达到起征点，并开具3%征收率增值税普通发票。

应将销售额填报至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表“服务、不动产和无形资产”本期数第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“其他增值税发票不含税销售额”。

注意 

根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令 第四十一号）第二十三条，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

该纳税人一季度销售额为30万元整，已达到起征点，需要全额计算缴纳增值税。

政策依据 

《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令 第四十一号）

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

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